1楼：匿名用户
关联企业转移定价是企业的战略性行为，但也是企业逃税避税和操纵财务报告、转移资金的常用手段。关联方交易转移定价的规范主要包括税务调整和信息披露。正常交易原则是税务调整的基本原则，但调整的方法有多种，应当根据实际情况灵活选用。
为了使会计信息使用者正确认识企业的关联方交易，从而评价企业的机会和风险，应当在财务报告中详细披露关联交方易转移定价的详细情况。
《关联方关系及其交易的披露》准则规定：“在企业的财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，本准则将其视为关联方；如果两方或多方同受一方控制，本准则也将其视为关联方。”具体包括：
直接或间接地控制其他企业或受其他企业控制，以及同受某一企业控制的两个或多个企业；合营企业；联营企业；主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员；受主要投资者、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业。
《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十条规定，纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应税所得额的，税务机关有权进行合理调整。根据税收征管法及外商投资企业与外国企业所得税法实施细则的规定，对于购销活动，其调整顺序是：
（1）按独立企业之间进行相同或者类似业务活动的**；
（2）按再销售给无关联关系的第三者**所应取得的利润水平；
（3）按成本加合理的费用和利润；
（4）按其他合理的方法。
这里的前三种方法与国外类似。但是，我国对于其他合理方法，并无相应的具体规定，在实际税收征管中，往往采用核定利润率调整，其结果往往有违正常交易原则。对于调整次序， 0ecd1979年开始制定转让定价指南时就不赞成对各种方法规定机械的顺序，而鼓励灵活实用地选择合适的调整方法。
1995年，0ecd再次重申了这一点，只不过指出，只有在传统交易法不适用的情况下才能采用交易利润法（包括交易净利润率法、利润分割法）。美国1992年也宣布取消对使用次序的规定，只要求对方法的选择应列出相应的理由以证明其符合最优法规定。因此，对于人为地规定调整方法的选择次序，并无依据，只要符合正常交易原则，就可以采用。
同时，我国对转移定价调整方法的规定也过于简单，缺乏可操作性。
应借鉴0ecd关于转移定价调整的规定，对调整方法作出详细规范，并引进交易利润法，以便在无法取得可比市场交易**时通过比较利润推断转移**是否合理。同时，为了节省调整成本，可扩大采用目前国外较为普遍的预约定价协议制度，即企业向税务机关事先报告关联方交易的转移定价方法，经认可后作为计征所得税的依据。对于转移定价方法的选择，应规定企业保持前后一致，不得随意变更。
转让定价在企业税收筹划中应注意哪些问题
2楼：龙泉
“以我为主”导致双重征税
设在马来西亚的某跨国公司，通过印度子公司销售其在马来西亚生产的计算机，该计算机每台制造成本为50 0美元，马来西亚调拨给印度子公司的转让定价为600美元，印度子公司把该计算机的零售价定为每台700美元，而同时销售费用是每台100美元。这样印度子公司的销售利润就为零，印度税务部门不能从中征到税收。对此印度税务机关提出**，认为该跨国公司是有意将利润转移到税负较轻的马来西亚，这一内部交易的调拨价应调整为500美元。
但马来西亚税务机关却不以为然，认为如果把转让定价调整为500美元，这就是成本价，将使马来西亚税务部门无税可征。
但印度税务机关最终还是调整了这一交易的转让定价，把印度子公司的应税利润调整为每台计算机100美元，并据此征收所得税。本来，该跨国公司在马来西亚的账面利润为100美元(调拨价600美元减去制造成本500美元)，当地税务机关早已据以征税。从整个公司集团来说，其实际利润也只有100美元，而印马两地税务机关都对其征税，从而导致双重征税。
按oecd转让定价调整原则，当印度税务机关调低转让定价 100美元时，经协商马来西亚税务机关也应调降应税利润100美元，但事实上这个规定徒有虚名，因为有关国家在这方面大多缺乏协商，结果只见关联方一国调低转让定价，未见另一国随之相应降低此项定价，双重征税最终无法消除。
跨国筹划要考虑各国利益
像马来西亚和印度税务机关一样，关联企业间转让定价问题往往导致有关国家税务部门的争议。为了纠正转让定价违背公平交易原则的问题，oecd于 1979年就公布了《转让定价准则》，其后又作了几次修改，其核心是要求税收征纳双方都遵循公平交易原则，转让定价应基于可接受的市场**。前述例子中，在马来西亚的跨国公司，通过税收筹划把全部利润留在了马来西亚，这势必引起印度税务机关的反对，从而使印度的子公司受到严格的税收审计，并最终调整其应税利润，导致双重征税。
如果在税收筹划中做到印马两国企业都有一定的应税利润，就既能使两国合理分享税权，也避免了双重征税。因此，跨国交易的税收筹划必须全面考虑有关各国的税收利益，税务机关在进行转让定价调整时，也要充分考虑各国的利益。
转让定价是否合理，对有关国家合理分享征税权和避免双重征税至关重要。而目前从全世界来看，除美国外，各国对转让定价问题的处理经验还不够成熟，多数国家还处于立法和修改法律阶段，亚洲地区更是如此。韩国是亚洲第一个实行转让定价法规的国家。
随之日本和印度于 2001年、中国和泰国于2002年、马来西亚于2003年7月先后实行此法规。新加坡虽没有专门的转让定价法，但该国《所得税法》的一些章节对关联企业间交易**作出了规定。
转让定价要遵循各国法规
利用转让定价进行税收筹划，把利润从高税国转移到低税国，以规避税收，是转让定价重要的“功能”之一。但除了税收利益外，转让定价还有其他功能，如在跨国公司的经营管理中发挥重要作用。所以关联企业间进行转让定价时，一定要遵循有关国家的税收法律和法规;而且要按规定要求，向税务部门提供转让定价文件。
首先要因地制宜，对不同国家报送内容不同的文件，这是因为各国的税收规定和对跨国交易转让定价申报的具体要求不同，所以报送此项文件要适合当地税务机关的要求，以避免受到严苛的税务审计。其次，报送文件中应该包括：以图表说明企业集团内有关交易各方的身份及相互关系;关联各方的财产运用和风险假设等的分析;公司集团对关联各方分摊成本及分配利润方法;公司的货物、财产和服务的情况说明;转让定价采用的方法及其说明;集团公司间的协议复印件;各关联公司的财务及会计数据等。
关联企业之间进行交易时，哪些定价方式可以被税务部门认可？
3楼：匿名用户
1、可比不受控制定价法。该法要求母公司将产品销售给子公司的**应与同种货物由独立的买卖双方交易时的**相一致，并将交易所得同与其经营活动相类似的独立企业的获利相比较，得出可比利润的上下限。
2、转售定价法。此法将从事交易的母、子公司视为相互独立的供销双方，它要求**方的转移**相当于销售方转售给第三方的**减去合理的销售毛利。合理的销售毛利是指转售者获得的毛利要与市场上同类商品的其他销售者的毛利相一致。
3、成本加成定价法。此法是在生产者或销售商的实际成本上加毛利来确定转移**的方法，毛利的确定须参照执行同种职能的独立公司所享有的毛利水平。当无法取得可比**或无法取得可参照信息时，税务部门将利用“利润分配法”来评估转移**。
扩展资料
关联方转移定价主要有以下目的：
1、减轻税负
利用关联方转移定价避税，一方面是利用不同企业、不同地区税率及免税条件的差异，将利润转移到税率低或可以免税的关联企业；另一方面是将盈利企业的利润转移到亏损企业，从而实现整个集团的税负最小化。
2、调节利润以树立新建公司在当时的形象
关联企业间的母公司为使其控股的新建公司占有市场，往往通过低价向新建公司提供原材料、零部件或劳务，而**购买其产品的做法，提高新建公司的利润率和竞争力，使其在市场竞争中站稳脚跟。
上市公司的控股股东往往以低廉的**通过关联交易将优质资产转移到上市公司，以增强上市公司的获利能力，改善其财务状况。
3、谋取私利
将企业资产和利润转移到主要投资者、关键管理人员及其家属所控制或有重大影响的企业，从而达到为少数人谋取私利的目的。
4、出于**市场的压力，粉饰会计报表，蒙骗会计报表使用者
通过转让定价，可使与其有关的上市公司利润虚增，蒙蔽投资人，使投资人高估其获利能力和经营状况。
5、转移资金
许多国家在国内资金和外汇相对短缺的情况下，大都采取一些限制资金转移的措施，此时，跨国公司往往通过转移定价以**向处于该国的子公司发运货物或提供劳务等方法，实现资金的转移。国内企业控股股东与上市公司之间也经常为了转移资金而以非公允**进行交易。
6、规避风险
跨国公司通过转移**，可将利润转出，以躲避东道国政治风险，降低预期的外汇风险，减少通货膨胀损失。对于国内企业而言，通过关联交方易转移定价可实现产业结构转移与优化。
7、基于内部考核与激励的转移定价
现代责任会计中为了考核各个利润中心的业绩，往往通过制定内部转移定价，来考核各中心的盈利能力。
4楼：匿名用户
我国关联企业转让定价**调整制度的评价与完善
(一)我国**调整立法现状
在我国, 对关联交易转让定价的调整, 是通过《税收征收管理法实施细则》、《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》和《关联企业间业务往来税务管理规程》予以实施的。
首先,纳税人与关联企业之间的购销业务, 不按照独立企业之间的业务往来作价的,税务机关可以按照下列顺序或选择下列相应的方法进行调整:(1)按独立企业之间进行相同或者类似业务活动的**;(2)按再销售给无关联关系的第三者**所应取得的利润水平;(3) 按成本加合理的费用和利润;(4)按其他合理的方法。
第二，在融资利息方面， 对关联企业之间融通资金所支付或收取的利息, 超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额, 或者其利率超过或者低于同类业务正常利率的, 税务机关可以参照正常利率予以调整。调整时要注意企业与关联企业的借贷业务及与非关联企业之间的借贷业务, 在融资的金额、币种、期限、担保、融资人的资信、还款方式、计息方法等方面的可比性。对债权人向他人借入资金后再转贷给债务人的融资业务, 可按债权人实际支付的利息加所支出的成本或费用和合理的利润, 作为正常利息。
另外, 纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50% 的, 超过部分的利息支出不得在税前扣除。
第三，在劳务费用方面，对关联企业之间提供劳务,不按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用的, 税务机关可以参照类似劳务活动的正常收费标准予以调整。调整时要注意企业与关联企业之间提供的劳务及与非关联企业之间提供的劳务, 在业务性质、技术要求、专业水准、承担责任、付款条件和方式、直接和间接成本等方面的可比性。
第四，在财产收益和所得方面，纳税人与关联企业之间转让财产、或以租赁等形式提供有形财产使用权等业务往来, 不按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用的, 税务机关可以参照没有关联关系的企业之间所能同意的数额予以调整。采用在相同或类似情况下, 按与非关联企业之间提供使用相同或类似的有形财产，所收取或支付的正常费用调整。提供方向他人承租后转租给使用方收取的使用费( 租金)，可按提供方实际支付租赁费或使用费加上提供方所支出的成本或费用和合理利润,作为正常使用费认定。
根据租赁费的构成要素, 还可以采用财产的折旧加合理的费用和利润作为正常使用费, 据以进行调整。
第五，在无形资产转让方面，对关联企业间的转让定价或收取的使用费参照没有关联关系所能同意的数额进行调整。调整时要注意考虑企业与其关联企业之间转让无形财产及与其非关联企业之间转让无形财产, 在开发投资、转让条件、独占程度、受有关国家法律保护的程度及时间、给受让者带来的收益、受让者的投资和费用、可替代性等方面的可比性。
另外，纳税人与关联方之间的任何往来账款不得提取坏账准备金，也不得确认坏账。纳税人不得列支向其关联企业支付的管理费, 也不得列支其资助关联的科研机构和高等学校的研发支出。上述费用均不得在企业当年的应纳税所得额中税前扣除。
税务机关对企业转让定价的调整一般应仅限于被调查的纳税年度的应税收入或应纳税所得额, 其调查调整一般应自纳税年度的下一年度起三年内进行。如调整涉及以前年度所得的, 也可向前追溯调整,但最长不得超过十年。对企业转让定价调整的应纳税所得, 企业不作相应账务调整的, 其关联方取得的超过没有关联关系所应取得的数额部分, 视同股息分配, 该股息不享受免征所得税优惠。
其关联方取得的所得如为利息、特许权使用费等,不得调整已扣缴的预提所得税(《关联企业间业务往出税务管理规程》第37 条、第39 条) 。
税务机关对企业转让定价的调整主要基于企业提供的申报资料，因此，企业须对涉及关联企业间业务往来转让定价的正常性、合理性提出举证材料。
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