1楼：雪雅星箜
目前审计人员在存货监盘的理解和实施等方面存在着一些问题，需要我们在以后的审计过程中注意。存货监盘的过程中容易出现的问题有：
(一)、对存货监盘程序没有足够的重视。在审计过程中，有时为了保证存货账面金额的正确性，对其提供的有关盘点资料缺乏认真仔细的分析性复核，便直接将获取的单位盘点资料作为审计工作底稿，从而产生了潜在的审计风险。
(二)、在日常审计过程中，容易忽视对在产品和异地库存货的盘点，也容易产生审计风险。例如我们在对某钢铁公司的审计过程中，对异地库的存货进行了监督盘点，并与该公司账面异地库存货数量进行核对，结果发现数量相差很大。究其原因发现某一异地库存放了大量已开票未提货的存货，为该区域销售人员为完成销售任务获取销售提成而在11月12月与大经销商串通舞弊，这种情况仅凭审查财务资料是无从发现的，由此可见监盘的重要性。
对在产品由于不同的行业有不同的产品生产特点，使得我们在确定在产品的数量和金额上有一定的困难，于是在财务资料正确的情况下以账面数量和金额作为审定数量和金额，这样也容易导致审计风险。
（三）、多数情况下存货盘点比较艰苦，盘点也比较繁杂，使得我们容易产生畏难和烦躁情绪，从而放松对存货的监督盘点，这样也容易产生审计风险。例如在对某公司盘点时，当时温度接近零下30度，存货数量大，加上有些存货的摆放并不是很整齐，可想而知盘点的难度和艰苦，但我们并没有放弃应有的监盘程序，逐项认真仔细地进行盘点，结果发现某种产品实点数比仓库账面数少300箱，经查，才知盘亏产品而是作为生产的正常消耗进入了生产成本，针对这一存货控制的弱点，我们提出保存物资数量应由财务人员和仓库保管员共同控制，存货的出入库单据必须连续编号。
监盘对于存货的完整性认定、权利和义务认定都是有作用的。
但是对于这两个认定必须是要采取其他的程序来综合证实的，并不像存在认定，实施监盘程序基本上就可以获取充分适当的证据。
果蔬 注册会计师在监盘过程中有哪些需要注意之处
2楼：匿名用户
在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序：
一、评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。
二、观察管理层制定的盘点程序的执**况。这有助于注册会计师获取有关管理层指令和程序是否得到适当设计和执行的审计证据。
如果在盘点过程中被审计单位的生产经营仍将持续进行，注册会计师应通过实施必要的检查程序，确定被审计单位是否已经对此设置了相应的控制程序，确保在适当的期间内对存货做出了准确记录。
注册会计师可以获取有关截止性信息的复印件，有助于日后对存货移动的会计处理实施审计程序。具体来说，注册会计师一般应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。
三、检查存货：在存货监盘过程中检查存货，虽然不一定能确定存货的所有权，但有助于确定存货的存在，以及识别过时、毁损或陈旧的存货。
四、执行抽盘：注册会计师可以从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；还可以从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目。
注册会计师在实施抽盘程序发现差异时，一方面，注册会计师应当查明原因，并及时提请被审计单位更正；另一方面，注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生。注册会计师还可要求被审计单位重新盘点。
五、特殊情况的处理
1、在存货盘点现场实施存货监盘不可行
注册会计师应当实施替代审计程序（如检查盘点日后**盘点日之前取得或购买的特定存货的文件记录），以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。如果不能实施替代审计程序，或者实施替代审计程序可能无法获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师需要按照规定发表非无保留意见。
2、因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘
两种比较典型的情况包括：一是注册会计师无法亲临现场；二是气候因素，即由于恶劣的天气导致注册会计师无法实施存货监盘程序，或由于恶劣的天气无法观察存货，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。
3、由第三方保管或控制的存货
如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据：
（1）向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况；
（2）实施检查或其他适合具体情况的审计程序。其他审计程序可以作为函证的替代程序，也可以作为追加的审计程序。
注册会计师监盘客户存货的主要目的是什么
3楼：生命的步履
1、存货监盘针对的主要是存货的存在认定和完整性认定，注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据。
注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。
2、现金监盘是注册会计师当场监督出纳人员打开银箱取出所有现金，逐一唱票、记录盘点表 并加总，计算未入账现金收付凭证合计金额核对现金日记账余额，在盘点表上签章。始终不离开盘点现场。
存货监盘一般先，有企业财会部门组织盘点，制作盘点表（清单），注册会计师向企业财会部门索取存货盘点表，根据对存货符合性测试所作的抽样检查方案，到仓库抽查核对企业自盘的准确率。
4楼：匿名用户
注册会计师监盘客户存货的主要目的在于获取存货数量和状况的审计证据，以确认被审计单位记录的所有存货确实存在，已经反映了被审计单位拥有的全部存货，并属于被审计单位的合法财产。
换句话讲，确定存货是否存在及是否归属被审计单位。
以上是个人观点，仅供参考！
注册会计师进行存货监盘程序包括哪些
5楼：匿名用户
第三章 存货监盘程序
第十一条 在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。
对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因。
第十二条 对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，并确定这些存货是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围。
第十三条 注册会计师应当观察被审计单位盘点人员是否遵守盘点计划并准确地记录存货的数量和状况。
第十四条 注册会计师应当对已盘点的存货进行适当检查，将检查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录。
第十五条 在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。
第十六条 如果检查时发现差异，注册会计师应当查明原因，及时提请被审计单位更正。如果差异较大，注册会计师应当扩大检查范围或提请被审计单位重新盘点。
第十七条 注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。
第十八条 注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货。
第十九条 注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。
第二十条 在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当实施下列审计程序：
1、再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点；
2、取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。
第二十一条 注册会计师应当复核盘点结果汇总记录，评估其是否正确地反映了实际盘点结果。
第二十二条 如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作出正确的记录。
第二十三条 在永续盘存制下，如果永续盘存记录与存货盘点结果之间出现重大差异，注册会计师应当实施追加的审计程序，查明原因，并检查永续盘存记录是否已作出适当的调整。
第二十四条 如果认为被审计单位的盘点方式及其结果无效，注册会计师应当提请被审计单位重新盘点。
扩展资料
第二十五条 如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。
注册会计师实施的替代审计程序主要包括：
1、检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料；
2、检查资产负债表日后发生的销货交易凭证；
3、向顾客或**商函证。
第二十六条 如果因不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师应当评估与存货相关的内部控制的有效性，
对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点；同时测试在该期间发生的存货交易，以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。
第二十七条 对被审计单位委托其他单位保管的或已作质押的存货，注册会计师应当向保管人或债权人函证。如果此类存货的金额占流动资产或总资产的比例较大，注册会计师还应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作。
第二十八条 当首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且该存货对本期财务报表存在重大影响时，如果已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施下列一项或多项审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据：
1、查阅前任注册会计师工作底稿；
2、复核上期存货盘点记录及文件；
3、检查上期存货交易记录；
4、运用毛利百分比法等进行分析。
6楼：匿名用户
存货监盘程序
1、评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序
(1)适当控制活动的运用，例如，收集已使用的存货盘点记录，清点未使用的存货盘点表单，实施盘点和复盘程序.
(2)准确认定在产品的完工程度，流动缓慢(呆滞)、过时或毁损的存货项目，以及第三方拥有的存货(如寄存货物).
(3)在适用的情况下用于估计存货数量的方法，如可能需要估计煤堆的重量。
(4)对存货在不同存放地点之间的移动以及截止日前后期间出入库的控制。
2、观察管理层制定的盘点程序(如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序)的执**况
(1)存货移动
尽管盘点存货时最好能保持存货不发生移动，但在某些情况下存货的移动是难以避免的。如果在盘点过程中被审计单位的生产经营仍将持续进行，注册会计师应通过实施必要的检查程序，确定被审计单位是否已经对此设置了相应的控制程序，确保在适当的期间内对存货做出了准确记录。
(2)存货截止
注册会计师可以获取有关截止性信息(如存货移动的具体情况)的复印件，有助于盘点日后对存货移动的会计处理实施审计程序。
具体来说，注册会计师一般应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注：
a.所有在截止日前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中。
b.任何在截止日后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中。
c.所 有在截止日前装运出库的存货商品是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中。
d.任何在截止日后装运出库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已包括在截止日的存货账面余额中。
e.所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中。
f.所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中。
g.在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均已得到了适当的会计处理。
h.在存货入库和装运过程中采用连续编号的凭证时，注册会计师应当关注截止日期前的最后编号。
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