1楼：匿名用户
【资料】2009年1月15日上午9时，审计人员对nl公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际库存情况如下：
(1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。
(2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元；
(3)尚未入账的支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1 200.00元。
盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1月1日至盘点日止收入3 226.00元，支出3 075.
82元。2008年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。
【要求】请编制nl公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。
该单位现金管理的问题：
1、帐务不清楚。手续不完备的也付款！应加强付款审核；
2、帐务处理不及时。应及时登记现金收支表；
3、现金帐务库存与实际盘点帐实不符。应督促出纳日清日结。
附：现金盘点表
nl公司库存现金盘点核对记录
账面检查核对记录 实有现金盘点记录
项 目 行次 金 额/元 备 注 面额 张/枚数 金 额/元
被审计单位: nl公司 100 9 900.00
盘 点 日 期: 2009年1月15日 50 15 750.00
盘点期间期初余额: 1 1,981.32 20 0.00
本期间凭证起号: 10 20 200.00
本期间凭证止号: 5 50 250.00
本期间凭证借方合计(+): 2 3,226.00 09.1.1至盘点日止收入 2 40 80.00
本期间凭证贷方合计(-): 3 3,075.82 09.1.1至盘点日止支出 1 20 20.00
本期间末应有余额: 4=1+2-3 2,131.50 现金账面余额为1244.5元 0.5 10 5.00
未记账收款合计(+): 5 2,520.00 0.2 10 2.00
未记账付款合计(-): 6 1,556.00 0.1 15 1.50
盘点日应有现金余额: 7=4+5-6 3,095.50 实存现金合计: 2,208.50
实存现金 - 应有余额: 8 -887.00 负数为盘亏 其 他 因 素:
差异说明:
1. 【资料】2009年1月15日上午9时，审计人员对nl公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际库存情况如下
2楼：匿名用户
该单位现金管理的问题：
1、帐务不清楚。手续不完备的也付款！应加强付款审核；
2、帐务处理不及时。应及时登记现金收支表；
3、现金帐务库存与实际盘点帐实不符。应督促出纳日清日结。
3楼：匿名用户
1.库存现金盘点表左侧列明：4月16日，库存现金盘点实点890元；右侧列加未记账支出800+1000+160=1960元，
减未记账收入（1250+720）1970元，，计算账面余,880元与4月13日账面余额相符。
2.现金管理第一问题，没有日清月结，及时登记现金日记账；第二库存现金超过批准额度750元，不符合企业现金管理规定；第三现金管理存在白条出库情况 800元、1000元，均未履行财务手续，以白条直接支付现金；第四现金收入未记账而直接向外给付现金，存在坐支现金的嫌疑。
3.第一，对未记账凭证及时登记现金日记账，超过750元库存现金限额部分，存入银行。第二800元与1000元要求借款人履行借款手续，会计制证后记入现金日记账；
4楼：朱洪飞
该单位库存现金管理上主要存在以下问题：
1、账务不清楚。手续不完备的凭证也付款，应加强付款审核；
2、账务处理不及时。应按时间顺序及时登记现金收支表；
3、库存现金与实际盘点数账实不相符。库存现金应当日清日结。
5楼：匿名用户
我也想知道谁可以解答啊？
6楼：新会追风
① 2007 年该行业平均销售增长率为 12%而甲公司计划要求增长率为 20%（超同行业增 长率 67%） ，甲公司是否可能达到这种超增长率？面对此问题注册会计师应该保持高度的职 业怀疑态度。
② ②结合工作底稿中的事项 （4） 甲公司在 2007 年 4 月份将主要产品 c 销售量下调了 8% ， 至 10%，尽管在 2007 年 8 月推出了 d 产品（c 产品的改良型号） ，市场表现良好，但是 d 产品没有在当年大幅生产。且由于其实 c 产品的改良型号可能进一步压缩 8 月后 c 产品的 销售量，在这多重因素的影响下甲公司能否达到 20%的增长率？这使审计人员更加怀疑是 否有多级主营业务收入的可能性。
③ ③制定的年薪制成为管理层虚构收入的动机及压力， 因为只有达到目标才可以获得更多 的收入，管理人员很可能由于利益的驱使人为的虚增营业收入。以此来获得更高的报酬，导 致财务报表项目中营业收入及管理费用两项交易事项可能存在认定层次的重大错报风险
事项（2）
我们认为该事项可能存在重大错报风险，且该风险属于财务报表层次的重大错报风险。
理由：① 会计工作是一个需要相当工作经验及连续性的工作。2007 年 9 月在甲公司服务了超 过 6 年的财务总监的离职可能影响到企业整体会计工作的连续性及相关性， 从而使得整体层 次的财务报表出现重大错报。
② ②除会计主管任职超过 4 年外， 其余人员的平均服务期少于 2 年， 这样表示甲公司可能 表示运用了过多的专业胜任能力较弱的会计人员， 由于内部控制制度的固有局限性专业胜任 能力较弱的人员可能会由于自身因素使得整个流程出现错报。 由于单独或者汇总的错报从而 影响整体的财务报表存在重大错报。
事项（3）
我们认为该事项可能存在重大错报风险。 且该风险属于认定层次的重大错报风险。 主要 涉及到得财务报表项目为存货的存在认定及营业成本的发生认定。
理由：d 产品所耗高档金属材料比 c 产品略有上升，使得 d 产品的原材料成本比 c 产 品上升了 3%，且会计人员大多数为不具有专业胜任能力的新成员。多项变动可能使得两种 产品的成本发生多计情况， 从而导致主营业务成本多计。
可能导致甲公司在期末账户余额相 关的认定及各类交易和事项相关的认定存在重大错报风险。 注册会计师应当使用恰当的实质 性程序进行判断。
事项（4）
我们认为该事项可能存在重大错报风险。 且该风险属于认定层次的重大错报风险。 主要涉及到得财务报表项目为存货的计价和分摊认定及资产减值损失的完整性认定。
理由：2008 年 1 月的降价 10%之后使得 c 产品的毛利率为-2.11%， 使得 c 产品的可变现净值小于其成本价值，按照企业会计准则的要求需要再 2007 年末对于 c 产品计提存货跌价准备。
可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定（存货的计价和分摊 认定）及各类交易和事项相关的认定（资产减值损失的完整性）存在重大错报风险。注册会 计师应当使用恰当的实质性程序进行判断。
资料】2009年1月15日上午9时，审计人员对nl公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际库存情况如下：
7楼：小美女
答：该单位现金管理的问题：
1、帐务不清楚。手续不完备的也付款！应加强付款审核；
2、帐务处理不及时。应及时登记现金收支表；
3、现金帐务库存与实际盘点帐实不符。应督促出纳日清日结。
4、白条抵现应予以纠正，不予以报销。
附：现金盘点表
nl公司库存现金盘点核对记录
账面检查核对记录 实有现金盘点记录
项 目 行次 金 额/元 备 注 面额 张/枚数 金 额/元
被审计单位: nl公司 100 9
盘 点 日 期: 2009年1月15日 50 15
盘点期间期初余额: 1 1,981.32 20 0.00
本期间凭证起号: 10 20
本期间凭证止号: 5 50
本期间凭证借方合计(+): 2 3,226.00 09.1.1至盘点日止收入 2 40 80.00
本期间凭证贷方合计(-): 3 3,075.82 09.1.1至盘点日止支出 1 20 20.00
本期间末应有余额: 4=1+2-3 2,131.50 现金账面余额为1244.5元 0.5 10 5.00
未记账收款合计(+): 5 2,520.00 0.2 10 2.00
未记账付款合计(-): 6 1,556.00 0.1 15 1.50
盘点日应有现金余额: 7=4+5-6 3,095.50 实存现金合计: 2,208.50
实存现金 - 应有余额: 8 -887.00 负数为盘亏 其 他 因 素:
差异说明:
人民币库存现金盘点表
被审计单位 nl公司 签 名 日 期
审计项目名称 编制库存现金盘点表 编制人
盘点截止日期 复核人
索引号 查证核对记录 现金盘点记录
项 目 行次 金 额 货币面额 张数 金 额
一、盘点日账面库存现金余额 1 1244.50 100元 9 900.00
加：盘点日入记账收入 2 2520.00 50元 15 750.00
减：盘点日入记账支出 3 356.00 10元 20 200.00
盘点日账面应库存现金 4=1+2-3 3408.50 5元 50 250.00
二、盘点日库存实存现金 5 2208.50 2元 40 80.00
加：白条抵现金 6 1200.00 1元 20 20.00
盘点日实际库存现金 7=5+6 3408.50 5角 10 5.00
三、盘点日应存、实存差额 8=4-7 0.00 2角 10 2.00
四、追溯至报表日账面结存现金 9 1981.32 1角 15 1.50
加：报表日至盘点日支出现金 10 3431.82 实盘合计 2208.50
减：报表日至盘点日收入现金 11 5746.00 盘点日期 2009年1月15日
五、报表日应存现金 12=4+10-11 1094.32 监盘点人
报表日实存现金 13=7+10-11 1094.32 出纳人员
报表日应存、实存现金差额 14=12-13 0.00 会计主管
案例分析题【资料】2009年1月15日上午9时，审计人员对nl公司的库存现金进行突击审计。经过清点
8楼：匿名用户
库存现金盘点表
现金盘点数 账面数
100面额*9张=900元 盘点日账面余额1244.5元
50面额*15张=750元 加：未入账收入2520元
10面额*20张=200元 减：未入账支出1556元
5面额*50张=250元
2面额*40张=80元
1面额*20张=20元
0.5面额*10张=5元
0.2面额*10张=2元
0.1面额*15张=1.5元
合计:2208.5元 调整后账面余额：2208.5元
库存现金数与现金日记账余额相符
存在问题：2008年12月31日库存现金账面余额1981.32元，加2009年1月1日至盘点日收入3226元，减支出3075.
82元，盘点日账面余额应为2131.5元，与调整后账面余额2208.5元相差77元。