1楼：匿名用户
期末摊余成本＝期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备
投资收益＝摊余成本*实际利率
2012年底摊余成本＝43818.40+43818.40*5％-40000*6％＝43609.32
2012年投资收益＝43818.4*5%=2190.922012年分录为：
借：持有至到期投资——应计利息 2400（40000*6％）贷：投资收益 2190.92
持有至到期投资——利息调整 209.08
2楼：匿名用户
摊余成本 ：43818.40+43818.40*5%-40000*6%
投资收益： 43818.40*5%
实际利率法摊余成本的理解
3楼：芒亭晚堵婷
期末摊余成本＝期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备
投资收益＝摊余成本*实际利率
2012年底摊余成本＝43818.40+43818.40*5％-40000*6％＝43609.32
2012年投资收益＝43818.4*5%=2190.922012年分录为：
借：持有至到期投资——应计利息
2400（40000*6％）
贷：投资收益
2190.92
持有至到期投资——利息调整
209.08
实际利率法 摊余成本
4楼：匿名用户
发行债券的票面利率高于同期银行存款利率，可按超过债券的面值发行，收到的金额高于票面价值总额，就是溢价发行；相反就是折价发行。
关于应付债券的“应付债券--利息调整”科目的确定额，实际上就是发行时实际收到的金额与其发行的债券的票面价值总额之间的差额。溢价发行时，这一差额应计入“应付债券--利息调整”科目的贷方；折价发行时，这一差额就在“应付债券--利息调整”的借方。
摊余成本就是企业实际收到的金额通过各期的调整（利息调整）后的余额。这一余额又会作为下一期调整的基数，再次进行调整。一直将企业溢价或折价（实际上是多收或是少收的金额）而记入“应付债券--利息调整”的金额，调整完。
到最后一期调整后则是摊余成本等于债券的面值。即“应付债券--利息调整”的余额为o。那么，溢价时，摊余成本=实际收到金额-每期的调整数，将成本为下一期的摊余成本。
以此类摊。折价时，摊余成本=实际收到金额+每期的调整数，将成本为下一期的摊余成本。以此类摊。
（第一期的摊余成本就等于发行时收到的实际金额）
每期的调整数（每期“应付债券--利息调整”发生额）的确定：就是票面面值×票面利率与摊余成本×实际利率之间的差额。
具体的会计处理：
应按照应付债券的摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。
由于发行债券是企业筹集资金的一种方式，所以为筹集发生的费用，就应记入“财务费用”。如果是为了某项特定事项而发行的专项债券，则应记入工程成本或相关费用中。如企业为建造厂房，而发行的债券，记入“在建工程”科目；为生产产品的，记入“制造费用”等科目。
持有至到期投资的摊余成本与实际利率问题
5楼：匿名用户
在计算实际利率时不是不关票面利率的事，而是根据票面利率、面值、期限计算出票面收益，把这个票面收益加面值看做终值（以到期一次还本付息的情况为例），把初始成本（即最开始的那个摊余成本）看做现值，从而计算出实际利率。
所以这里边的各个元素都是息息相关的。你自己找个例子实际推导一下就明白了。
6楼：匿名用户
这么说吧，我们这么处理的关键就是把实际的与应收的差额就是溢折价的部分在持有期间合理摊销。摊销完就与面值相等了啊
摊余成本与实际利率法是什么？
7楼：匿名用户
期末摊余成本＝期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备。
谁能举例通俗讲解一下什么是摊余成本采用实际利率法计算？
8楼：子虚乌有
你把它理解为
账面价值吧 比如说你用1000元买回面值为1250的债券 这1000元就相当于摊余成本（不考虑税费） 那么由于你是折价买回的 所以必须要调整持有至到期投资账面价值 其中 250元是利息调整 每一期逐步分摊
9楼：薄博逢飞星
支持一下感觉挺不错的
注会中，持有至到期投资会计处理，实际利率、实际利率法、摊余成本、插值法。这概念怎么理解？能举例吗？
10楼：会计网
一、首先了解什么是“持有至到期投资”
持有至到期投资是指到期日固定、**金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，包括企业持有的、在活跃市场上有公开**的国债、企业债券、金融债券等。
企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，都属于持有至到期投资。持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短（一年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可以划分为持有至到期投资。
二、持有至到期投资的会计处理
(一)持有至到期投资的初始计量
借：持有至到期投资——成本(面值)
应收利息(实际支付的款项中包含的利息)
持有至到期投资——利息调整(差额，也可能在贷方)
贷：银行存款等
(二)持有至到期投资的后续计量
借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)
持有至到期投资——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)
贷：投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)
持有至到期投资——利息调整(差额，也可能在借方)
金融资产的摊余成本，是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果：
扣除已偿还的本金;
加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;
扣除已发生的减值损失。
(三)持有至到期投资转换
借：可供**金融资产(重分类日公允价值)
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资
资本公积——其他资本公积(差额，也可能在借方)
(四)**持有至到期投资
借：银行存款等
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资
投资收益(差额，也可能在借方)
11楼：理财
持有至到期投资，是指到期日固定、**金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间货适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用得利率。实际利率法是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。
摊余成本，是指该金融资产的初始确认金融金额经下列调整后的结果：（1）扣除已偿还的本金；（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销行程的累计摊销额；（3）扣除已发生的减值损失。具体会计处理：
1.企业取得的持有至到期投资 借：持有至到期投资—成本 应收利息 持有至到期投资—利息调整 贷：
银行存款 持有至到期投资—利息调整 2.持有至到期投资后续计量持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。 实际利息收入＝期初债券摊余成本×实际利率 应 收 利 息 ＝债券面值 × 票面利率 利息调整的摊销＝二者的差额（1）如果持有至到期投资为分期付息 借：
应收利息 持有至到期投资—利息调整 贷：投资收益 持有至到期投资—利息调整 （2）如果持有至到期投资为一次还本付息 借：持有至到期投资—应计利息 持有至到期投资—利息调整 贷：
投资收益 持有至到期投资—利息调整 3.**持有至到期投资 借：银行存款 投资收益 贷：
持有至到期投资—成本、利息调整、应计利息 投资收益 如果已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。举例：2010年1月1日，甲公司支付价款1 000万元（含交易费用）从上海**交易所购入a公司同日发行的5年期公司债券，面值1 250万元，票面利率4.
72%，于年末支付本年利息（即每年1 250× 4.72%＝59万元），本金最后一次偿还。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。
甲公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。不考虑所得税、减值损失等因素。 计算实际利率r：
59×（1＋r）-1＋59×（1＋r）-2＋59×（1＋r）-3＋59×（1＋r）-4+（1 250＋59）×（1＋r）-5＝1 000 或者写成：59*（p/a， r ，5）+1250*（p/s，r，5）=1000......................① 由此得出r＝10%插值法：
如果是参加考试，会给出9%,12%的年金现值系数和复利现值系数。（根据考试具体情况，我这里举例） 当r=9%时，①计算式=59*3.8897+1250*0.
6499=1041.88 当r=11%时，①计算式=59*3.6048+1250*0.
5674=921.939% 1041.88 r 1000 12% 921.
93（r-9%）/（12%-9%）=（1000-1041.88）/（921.93-1041.
88）得出：r=10% （1）2010年1月1日，购入债券 借：持有至到期投资—成本 l 250 贷：
银行存款 l 000 持有至到期投资—利息调整 250 2010年期初摊余成本=1000元 （2）2010年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等 借：应收利息 59（1 250×4.72%） 持有至到期投资—利息调整 4l 贷：
投资收益 l00（l 000×10%） 借：银行存款 59 贷：应收利息 59 2010年12月31日摊余成本=1000+41=1041元我的举例比较简单，希望能帮助你对这些基本概念有个了解！